Играет ли роль сумма НДС в электронной налоговой накладной для регистрации ее в ЕРНН?


Закон N 4834-VI от 24.05.2012 г. существенно подкорректировал НКУ. Среди изменений - поправки в п. 201.1 НКУ. Согласно которым , налоговая накладная может составляться в электронной форме. Но для этого должны выполняться два условия:

       - Регистрация подписи уполномоченного лица;

       - Регистрация налоговой накладной в ЕРНН.

       Исходя из такой формулировки норм НКУ, у налогоплательщиков напрашивался вопрос: под обязательную регистрацию попадают все электронные налоговые накладные или только те, в которых сумма НДС превышает 10 тыс. грн. (Или налоговые накладные, выписанные на подакцизный или импортный товар)?

      Налоговая отвечает однозначно: в ЕРНН подлежат регистрации все электронные налоговые накладные, независимо от размера НДС в ней. Можно согласиться  с выводом налоговой, потому что он является логическим относительно п. 201.1 НКУ (хотя и не согласован с п. 11 подраздела 2 раздела ХХ "Пе переходного положения" НКУ).  Другое дело, дают возможность провести такую ​​регистрацию технические настройки ЕРПН. Напомним, что на дату вступления в силу Закона N 4834-VI (т.е. на 01.07.2012 г.) такой возможности не было. В ЕРНН регистрировались только налоговые накладные, в которых сумма НДС превышала 10 тыс. грн. (Или налоговые накладные, выписанные на подакцизный или импортный товар). Для других был отказ. Исходя из этого, чтобы не нарушить нормы НКУ, продавец мог составить налоговую накладную в электронной форме, если сумма НДС в ней превышала 10 тыс. грн.

       Другой вопрос, адресованный налоговой, тоже связанный с изменениями , внесенными Законом N 4834-VI. Формально они дали возможность продавцу предоставить покупателю бумажную налоговую накладную в ее регистрации в ЕРНН. Если так, то становится непонятным, кто должен сделать отметку в оригинале налоговой накладной о включении ее в ЕРНН. Налоговая, отвечая на этот вопрос, отметила, что покупатель не вправе осуществлять любые записи в налоговой накладной, ведь это прерогативы продавца. Мы согласны с этим, однако под своими словами подписываемся аргументами. Так, согласно п. 6.1 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина N 1379 от 01.11.2011 г., налоговая накладная, которая подпадает под требования обязательной регистрации, предоставляется покупателю только после регистрации его в ЕРПН, о чем свидетельствует отметка в верхней левой части этого документа.

   

    Подытоживая вышесказанное, хотим еще раз обратить внимание на неоднозначность и несогласованность некоторых налоговых норм. Законодательные недоработки предоставляют свободный плацдарм для их трактовки. Хорошо, если мнения налоговой и практиков находятся по одну сторону "законодательных баррикад", а если нет? Тогда в игру должна вступать п. 56.21 НКУ, которую  предпочтительнее  именно налогоплательщикам при решении спорных вопросов!

           Письмо Государственной налоговой службы в Киеве N 5292/10/06-408 от 28.08.2012 г.

По материалам: http://www.buhgalter911.com