Что включить в доходы/расходы при возвращении улучшенного объекта оперативного лизинга/аренды

По разъяснениям ГНСУ следует, что в случае возврата арендатором улучшенного объекта оперативной аренды / лизинга по окончании действия договора лизинга / аренды налогоплательщик - арендатор в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму стоимости ремонта / улучшения объекта аренды, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации такого объекта основных средств. Одновременно, арендодатель не изменяет расходов на сумму расходов, осуществленных арендатором для улучшения такого объекта.

Если же арендодатель осуществляет компенсацию расходов, понесенных арендатором на ремонт / улучшение объекта оперативной аренды / лизинга, то арендатор включает сумму такой компенсации в доходы по дате их признания в соответствии с П (С) БУ и отражает в строке 03.7 «Доходы от операций аренды / лизинга »приложения ИС к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213 (далее - Декларация).

Арендодатель же, в свою очередь, включает суммы компенсации в состав прочих расходов в отчетном периоде, в котором они были осуществлены, и отражает в строке 06.4.39 «Прочие расходы хозяйственной деятельности, к которым разделом III Налогового кодекса Украины прямо не установлены ограничения по отнесению в состав расходов »приложения ИС к Декларации.